【待抵扣的进项税额怎么做会计分录】在企业日常经营中，增值税是重要的税务支出之一。企业在采购商品或接受服务时，通常会取得增值税专用发票，并根据规定进行进项税额的抵扣。但并非所有进项税额都能立即抵扣，部分需要“待抵扣”处理。那么，“待抵扣的进项税额”应该如何进行会计分录呢？以下是对该问题的总结与说明。
一、什么是待抵扣的进项税额？
“待抵扣的进项税额”是指企业已经取得的增值税专用发票，但由于某些原因（如未认证、未完成抵扣流程、或属于不得抵扣项目等），暂时不能用于当期应纳税额的抵扣。这类进项税额需在满足条件后，再进行抵扣处理。
二、待抵扣进项税额的会计处理原则
根据《企业会计准则》和《增值税暂行条例》的规定，企业在取得增值税专用发票并确认为可抵扣进项税额前，应将其计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。待后续符合条件后，再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
三、会计分录示例
| 业务环节 | 会计分录 | 说明 |
| 1. 取得增值税专用发票，尚未认证 | 借：原材料/库存商品/固定资产等 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 企业已取得发票，但尚未认证，需将进项税额转入“待抵扣”科目 |
| 2. 认证通过，可以抵扣 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 认证通过后，将待抵扣进项税额转入可抵扣科目 |
| 3. 不得抵扣的进项税额 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 若后期发现该进项税额不得抵扣，需从待抵扣科目转出 |
四、注意事项
1. 及时认证：企业应在取得增值税专用发票后，在规定的期限内完成认证，避免因逾期导致无法抵扣。
2. 分类管理：对不同类型的进项税额（如用于免税项目、集体福利等）应做好分类管理，确保合规。
3. 定期核对：企业应定期核对“待抵扣进项税额”与实际可抵扣情况，避免税务风险。
五、总结
“待抵扣的进项税额”是企业在增值税处理中的一个重要环节，涉及会计核算与税务合规。正确进行会计分录，有助于企业规范税务管理，降低税务风险。企业在日常操作中应重视进项税额的认证与分类管理，确保财务数据的真实性和合法性。
表格总结：
| 事项 | 会计分录 | 说明 |
| 取得发票未认证 | 借：原材料等；贷：银行存款等；借：应交税费——待抵扣进项税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 未认证的进项税额暂入待抵扣 |
| 认证通过 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 认证后转入可抵扣科目 |
| 不得抵扣 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 不得抵扣的进项税额转出 |